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走私普通货物罪与骗取出口退税罪的区分认定

2019-11-29 13:44

  案情简介
  (一) 骗取出口退税事实
  2011年3月,被告人陆某、刘某与李某等人商定将A公司生产的“检测仪”作为“道具机器”,采用高报价格出口、低报价格进口的手段骗取出口退税。具体操作流程是:A公司将“道具机器”通过B公司从上海海关以每台约40万元价格代理出口至台湾C公司(被告人陆某出资)。货物出口后,B公司将“道具机器”以进口关税税率为0%等品名向南京海关报关进口,进口价每台约6万美元。“道具机器”进口回来后通过更换假铭牌和包装箱后再次出口。另,通过向其他公司(另案处理)购买增值税专用发票,期间总骗取出口退税款8200万余元。
  (二)走私普通货物事实
  2011年12月,被告单位A公司以无锡江南计算技术研究所的名义、以其分公司作为经营单位向在香港某公司购买1台影像成形机,价格为65万美元,进口关税税率为5%。为少交税款,被告人陆某要求李某在进口通过虚假的合同进行申报将价格改低。设备进口前,被告人沈学进提出将申报价格改低为20万美元并确定使用口关税税率为0%的HS编码和品名来向海关申报。期间偷逃税款共计37万余元。
  法院判决
  一审判决:被告单位A公司、B公司、C公司以及陆某、刘某、李某构成骗取出口退税罪。被告单位A公司以及卢某、刘某、李某构成走私普通货物罪。数罪并罚。
  二审判决:二审判决维持了各被告单位与被告人的罪名认定。鉴于被告人陆某、刘某、李某立功表现,对其一审量刑判决予以撤销,作了减轻判决处理。
  争议焦点
  被告人的犯罪事实均涉及税款问题,因此需明确对被告人构成骗取出口退税罪与走私普通货物罪的认定与区分问题。
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